DAFTAR OBJEK DAN
TARIF PAJAK PENGHASILAN
No.
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Obyek
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Tarif
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Dasar
Perhitungan
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Sifat
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I
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PPh
Pasal 4 ayat (2)
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1.
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Bunga
deposito dan tabungan serta diskonto SBI
Dasar
Hukum : PP No. 131 Tahun 2000
Pengecualian:
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20% (untuk WPDN & BUT)
20% atau Tarif P3B
(untuk WPLN)
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Jumlah Bruto Bunga
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Final
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2.
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Transaksi
Saham Di Bursa Efek
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a.
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Bukan
Saham Pendiri
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0,1% X Nilai
Transaksi
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Final
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b.
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Saham
Pendiri
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(0,1% X Nilai Transaksi) + (0,5% X
nilai saham pasar saat Penawaran Umum Perdana (IPO))
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||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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3.
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Bunga
atau Diskonto Obligasi yang Diperdagangkan di Bursa Efek
Dasar
Hukum : PP No. 16 TAHUN 2009
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|
Final
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|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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a.
|
Bunga
Obligasi dengan kupon (interest bearing
bond)
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1.
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WP
DN & BUT
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15 %
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Jumlah bruto bunga
sesuai dengan masa kepemilikan obligasi
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2.
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WP
LN selain BUT
|
20 % atau Tarif
berdasarkan P3B
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b.
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Diskonto
Obligasi dengan kupon
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|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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1.
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WP
DN & BUT
|
15 %
|
Selisih lebih harga
jual atau nilai nominal di atas harga perolehan obligasi, tidak termasuk
bunga berjalan
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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2.
|
WP
LN selain BUT
|
20 % atau Tarif
berdasarkan P3B
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|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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c.
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Diskonto
Obligasi tanpa bunga (zero coupon bond)
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|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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1.
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WP
DN & BUT
|
20 %
|
Selisih lebih harga
jual atau nilai nominal di atas harga perolehan obligasi
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
2.
|
WP
LN selain BUT
|
20 % atau Tarif
berdasarkan P3B
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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|
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|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
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d.
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bunga dan/atau diskonto dari Obligasi
yang diterima dan/atau diperoleh Wajib Pajak reksadana yang terdaftar pada
Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan
|
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|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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1.
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untuk
tahun 2009 sampai dengan tahun 2010
|
0 %
|
Jumlah bruto bunga
sesuai dengan masa kepemilikan obligasi / Selisih lebih harga jual atau nilai
nominal di atas harga perolehan obligasi
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
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2.
|
untuk
tahun 2011 sampai dengan tahun 2013
|
5 %
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
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|
3.
|
untuk
tahun 2014 dan seterusnya
|
15 %
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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Pengecualian
:
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|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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4.
|
Hadiah
Undian
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25%
|
Jumlah Bruto Hadiah
Undian
|
Final
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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5.
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Persewaan
Tanah dan/atau Bangunan
|
10%
|
Jumlah Bruto
|
Final
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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6.
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Penghasilan
dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan
|
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a.
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Wajib Pajak yang melakukan transaksi
pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan
|
5%
|
Jumlah Bruto Nilai
Pengalihan
|
Final
|
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|
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b.
|
Wajib
Pajak Orang Pribadi yang mengalihkan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan yang
jumlah bruto nilai pengalihannya kurang dari Rp. 60 jt namun penghasilan
lainnya dalam 1 tahun melebihi PTKP.
|
5%
|
Jumlah Bruto Nilai
Pengalihan
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
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c.
|
pengalihan hak atas Rumah Sederhana
dan Rumah Susun Sederhana yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang usaha pokoknya
melakukan pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan
|
1%
|
Jumlah Bruto Nilai
Pengalihan
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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7.
|
Usaha
Jasa Konstruksi
|
|
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|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
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a.
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Jasa Pelaksanaan Konstruksi yang
dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha kecil
|
2%
|
Penghasilan bruto
|
Final
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
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b.
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Jasa Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan
oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha
|
4%
|
Penghasilan bruto
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
c.
|
Jasa Pelaksanaan Konstruksi yang
dilakukan oleh Penyedia Jasa selain Penyedia Jasa sebagaimana dimaksud dalam
huruf a dan huruf b
|
3%
|
Penghasilan bruto
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
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d.
|
Jasa Perencanaan Konstruksi atau
Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki
kualifikasi usaha
|
4%
|
Penghasilan bruto
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
e.
|
Jasa
Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh
Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha
|
6%
|
Penghasilan bruto
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8.
|
Penghasilan
perusahaan modal ventura dari transaksi penjualan saham atau pengalihan
penyertaan modal pada perusahaan pasangan usahanya
Dasar
Hukum : PP No. 4 Tahun 1995
Syarat
:
|
0,1 %
|
Jumlah Bruto Nilai
Transaksi Penjualan/ Pengalihan Penyertaan Modal
|
Final
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
II
|
PPh
Pasal 15
|
|
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|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1.
|
Pelayaran
Dalam Negeri
|
1,2%
|
Peredaran Bruto
|
Final
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.
|
Penerbangan
Dalam Negeri
|
1,8%
|
Peredaran Bruto
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3.
|
Pelayaran
dan atau Penerbangan Luar Negeri
|
2,64%
|
Peredaran Bruto
|
Final
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4.
|
WP
LN yang mempunyai Kantor Perwakilan Dagang di Indonesia
|
0,44%
|
Nilai Ekspor Bruto
|
Final
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.
|
Pihak-pihak
yang melakukan kerjasama dalam bentuk Perjanjian Bangunan Guna Serah (Built
Operate and Transfer)
|
5%
|
Jumlah Bruto dari
Nilai Tertinggi antara Nilai Pasar dengan NJOP Bagian Bangunan yang
Diserahkan
|
Final bagi
WPOP
|
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|
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|
|
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||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
III
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PPh
Pasal 21
|
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||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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1.
|
penghasilan yang diterima atau
diperoleh Pegawai tetap
|
Pasal 17 UU PPh
|
PKP = PB - (BJ +
IP) – PTKP
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.
|
penghasilan yang diterima atau
diperoleh Penerima pensiun secara teratur (Penerima pensiun berkala) berupa
uang pensiun atau penghasilan sejenisnya
|
Pasal 17 UU PPh
|
PKP = (PB – BP) -
PTKP
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3.
|
penghasilan pegawai tidak tetap atau
tenaga kerja lepas kecuali tenaga ahli, berupa upah harian, upah mingguan,
upah satuan, upah borongan atau upah yang
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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a.
|
dibayarkan secara bulanan
|
Pasal 17 UU PPh
|
PKP = PB - PTKP
|
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||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
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b.
|
tidak dibayar secara bulanan
|
|
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|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
-
|
Apabila penghasilan sehari atau
rata-rata penghasilan sehari telah melebihi Rp 150.000 sehari sepanjang
penghasilan kumulatif yang diterima dalam 1 (satu) bulan kalender belum
melebihi Rp 1.320.000,00
|
5%
|
jumlah penghasilan yang
melebihi Rp 150.000,00 (seratus lima puluh ribu) sehari
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
-
|
Apabila telah memperoleh penghasilan
kumulatif dalam 1 (satu) bulan kalender melebihi Rp 1.320.000,00 tetapi tidak
melebihi Rp 6.000.000
|
5%
|
PKP = (PB – IP) – PTKP untuk jumlah
hari kerja yang sebenarnya
(PTKP sehari
ditetapkan sebesar PTKP setahun sesuai dengan statusnya dibagi dengan 360))
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
-
|
Apabila telah memperoleh penghasilan
kumulatif dalam 1 (satu) bulan kalender melebihi Rp 6.000.000
|
Pasal 17 UU PPh
|
PKP = (PB – IP) – PTKP
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4.
|
imbalan kepada bukan pegawai, antara
lain berupa honorarium, komisi, fee, dan imbalan sejenisnya dengan nama dan
dalam bentuk apapun sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan
kegiatan yang dilakukan
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
a.
|
imbalan yang tidak bersifat
berkesinambungan
|
Pasal 17 UU PPh
|
50% dari jumlah
penghasilan bruto
|
Kumulatif
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
b.
|
imbalan yang bersifat
berkesinambungan
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
-
|
Memenuhi Ketentuan
|
Pasal 17 UU PPh
|
PKP = (50% x PB) –
PTKP
|
Kumulatif
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
-
|
Tidak Memenuhi Ketentuan
|
Pasal 17 UU PPh
|
50% dari jumlah
penghasilan bruto
|
Kumulatif
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Ketentuan
PER - 31/PJ/2009 Pasal 13 ayat (1):
yang
bersangkutan telah mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak dan hanya memperoleh
penghasilan dari hubungan kerja dengan Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh
Pasal 26 serta tidak memperoleh penghasilan lainnya
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.
|
tenaga ahli yang melakukan pekerjaan
bebas dan bertindak untuk dan atas namanya sendiri
|
Pasal 17 UU PPh
|
50% dari jumlah
penghasilan bruto
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.
|
imbalan kepada peserta kegiatan,
antara lain berupa uang saku, uang representasi, uang rapat, honorarium,
hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apapun, dan imbalan
sejenis dengan nama apapun
|
Pasal 17 UU PPh
|
PB
|
Kumulatif
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
7.
|
honorarium atau imbalan yang bersifat
tidak teratur yang diterima atau diperoleh anggota dewan komisaris atau dewan
pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap pada perusahaan yang sama
|
Pasal 17 UU PPh
|
PB
|
Kumulatif
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8.
|
jasa produksi , tantiem, gratifikasi,
bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur yang diterima atau
diperoleh mantan pegawai
|
Pasal 17 UU PPh
|
PB
|
Kumulatif
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
9.
|
penarikan dana pensiun oleh peserta
program pensiun yang masih berstatus sebagai pegawai, dari dana pensiun yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan
|
Pasal 17 UU PPh
|
PB
|
Kumulatif
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
10.
|
Honorarium
yang dananya dari keuangan negara/ daerah yang diterima oleh Pejabat Negara,
PNS, Anggota TNI/ POLRI kecuali PNS Gol. II/d kebawah atau Anggota POLRI
dengan Pangkat Pembantu Letnan Satu atau Ajun Inspektur Tingkat Satu ke bawah
|
15%
|
PB
|
Final
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
11.
|
Uang Tebusan Pensiun, Uang THT atau
JHT, Uang Pesangon yang diterima Pegawai atau Mantan Pegawai, kecuali
tidak lebih dari Rp. 25 juta
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
a.
|
Rp.
25 juta s.d. Rp. 50 juta
|
5%
|
PB
|
Final
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
b.
|
>
Rp. 50 juta s.d. Rp. 100 juta
|
10%
|
PB
|
Final
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
c.
|
>
Rp. 100 juta s.d. Rp. 200 juta
|
15%
|
PB
|
Final
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
d.
|
>
Rp. 200 juta
|
25%
|
PB
|
Final
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
12.
|
Penghasilan
dari pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang diterima oleh Tenaga Asing (Expatriate)
yang telah berstatus sebagai WPDN
|
Pasal 17 UU PPh
|
PKP= (PB - (BJ +
BP) - PTKP
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
13.
|
Penghasilan
dari pekerjaan yang diterima oleh Tenaga Asing (Expatriate) yang bekerja pada
Perusahaan Pengeboran Migas :
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
a.
|
General
Manager
|
Pasal 17 UU PPh
|
US$ 11.275 per
bulan
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
b.
|
Manager
|
Pasal 17 UU PPh
|
US$ 9.350 per bulan
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
c.
|
Supervisor/
Tool Pusher
|
Pasal 17 UU PPh
|
US$ 5.830 per bulan
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
d.
|
Assisten
Supervisor/ Tool Pusher
|
Pasal 17 UU PPh
|
US$ 4.510 per bulan
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
e.
|
Crew
Lainnya
|
Pasal 17 UU PPh
|
US$ 3.245 per bulan
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Catatan
:
Bagi
Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 yang tidak memiliki Nomor
Pokok Wajib Pajak, dikenakan pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif lebih
tinggi 20% (dua puluh persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Wajib
Pajak yang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak
Ket
:
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
IV
|
PPh
Pasal 22
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1.
|
Pembelian
Barang oleh Bendaharawan dan BUMN/BUMD
|
1,5%
|
Harga Pembelian
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.
|
Impor
Barang :
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
a.
|
Importir
mempunyai API
|
2,5%
|
Nilai Impor
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
b.
|
Importir
tidak mempunyai API
|
7,5%
|
Nilai Impor
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
c.
|
Yang
tidak Dikuasai
|
7,5%
|
Harga Jual Lelang
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3.
|
impor kedelai, gandum, dan tepung
terigu oleh importir yang menggunakan API
|
0,5%
|
Nilai Impor
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4.
|
Industri
Semen
|
0,25%
|
DPP PPN
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.
|
Industri
Rokok (SE - 7/PJ.03/2008)
|
Pasal 17 UU PPh
|
Harga Bandrol
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.
|
Industri
Kertas
|
0,1%
|
DPP PPN
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
7.
|
Industri
Baja
|
0,3%
|
DPP PPN
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8.
|
Industri
Otomotif
|
0,45%
|
DPP PPN
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
9.
|
Bahan
Bakar Minyak dan Gas
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
a.
|
Premium
|
|
Penjualan
|
- Swastanisasi=
Final
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
b.
|
Solar
|
|
Penjualan
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
c.
|
Premix/Super
TT
|
|
Penjualan
|
- Pertamina
=
Tidak Final
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
d.
|
Minyak
Tanah
|
|
Penjualan
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
e.
|
Gas/LPG
|
|
Penjualan
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
f.
|
Pelumas
|
|
Penjualan
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
9.
|
Pembelian
bahan-bahan berupa hasil perhutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan
untuk keperluan industri dan ekspor dari pedagang pengumpul
|
0,5%
|
Harga Pembelian
(tidak termasuk
PPN)
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
V
|
PPh
Pasal 23
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1.
|
Dividen
|
15%
|
Jumlah Bruto
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.
|
Bunga
|
15%
|
Jumlah Bruto
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3.
|
Royalti
|
15%
|
Jumlah Bruto
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4.
|
hadiah,
penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong PPh Pasal 21
|
15%
|
Jumlah Bruto
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.
|
Sewa
dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan
penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai PPh
Final pasal 4 (2)
|
2%
|
Jumlah Bruto tidak
termasuk PPN
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.
|
Imbalan sehubungan dengan jasa
teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain
jasa yang telah dipotong PPh Pasal 21
|
2%
|
Jumlah Bruto tidak
termasuk PPN
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7.
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Jasa
lain selain jasa yang telah dipotong PPh Pasal 21, yang terdiri dari :
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2%
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Jumlah Bruto tidak
termasuk PPN
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Catatan :
Dalam hal penerima imbalan sehubungan dengan jasa sebagaimana dimaksud di atas tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, besarnya tarif pemotongan adalah lebih tinggi 100% (seratus persen) daripada tarif sebagaimana dimaksud di atas |
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VI
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PPh
Pasal 26
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1.
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Dividen
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20% atau Tarif P3B
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Jumlah Bruto
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Final
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2.
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Bunga termasuk premium,
diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang
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20% atau Tarif P3B
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Jumlah Bruto
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Final
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3.
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Royalti,
Sewa, dan Penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta
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20% atau Tarif P3B
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Jumlah Bruto
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Final
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4.
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Imbalan
sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan
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20% atau Tarif P3B
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Jumlah Bruto
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Final
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5.
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Hadiah
dan Penghargaan
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20% atau Tarif P3B
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Jumlah Bruto
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Final
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6.
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Pensiunan
dan Pembayaran berkala lainnya
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20% atau Tarif P3B
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Jumlah Bruto
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Final
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7.
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premi
swap dan transaksi lindung nilai lainnya
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20% atau Tarif P3B
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Jumlah Bruto
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Final
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8.
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keuntungan
karena pembebasan utang
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20% atau Tarif P3B
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Jumlah Bruto
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Final
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9.
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Penghasilan
dari penjualan atau pengalihan harta di Indonesia, kecuali
yang diatur dalam Pasal 4 ayat (2) UU PPh yang diterima WP LN selain BUT di
Indonesia
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20% x Perkiraan Phs
Neto atau Tarif P3B
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Harga Jual
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Final
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10.
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Premi
asuransi, termasuk Premi Reasuransi
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a.
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Dibayarkan
tertanggung kepada Perusahaan Asuransi di LN, baik
secara langsung maupun melalui pialang
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20% x 50% atau 10% atau Tarif P3B
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Premi yang Dibayar
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Final
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b.
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Dibayarkan
Perusahaan Asuransi di Indonesia kepada Perusahaan Asuransi di LN, baik
secara langsung maupun melalui pialang
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20% x 10% atau 2% atau Tarif P3B
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Premi yang Dibayar
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Final
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c.
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Dibayarkan
Perusahaan Reasuransi di Indonesia kepada Perusahaan Asuransi di LN, baik
secara langsung maupun melalui pialang
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20% x 5% atau 1% atau Tarif P3B
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Premi yang Dibayar
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Final
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11.
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Penghasilan
dari penjualan atau pengalihan saham sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat
(3c) UU PPh
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20% x Perkiraan Phs Neto atau Tarif
P3B
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Harga Jual
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Final
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12.
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Penghasilan
BUT, kecuali ditanamkan kembali di
Indonesia
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20% atau Tarif P3B
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Penghasilan Kena Pajak – PPh BUT di
Indonesia
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Final
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